Как правильно начислять проценты по договору займа

Начисление процентов по договору займа — проводки

Условия, влияющие на порядок учета займа

Заем — это передача денежных средств (или иных средств платежа) в долг, происходящая между физлицами или юрлицами, а также между юрлицом и физлицом. В этой процедуре никогда не участвует кредитная организация, поскольку операции с ее участием, несмотря на тот же характер взаимоотношений, носят иные названия: кредит и вклад (для физлица) или депозит (для юрлица).

Бухгалтерские проводки возникают только у юрлиц, которые могут как брать средства в долг у юридических или физических лиц, так и давать их этим же субъектам, но характер бухгалтерских записей не зависит от того, с кем именно (юридическим или физическим лицом) заключен договор заимствования. Вместе с тем есть моменты, влияющие на применяемую в этих записях корреспонденцию счетов.

Для организации, дающей в долг, имеет значение:

  • процентным или беспроцентным является заем;
  • к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.

Для получателя средств важно:

  • на какой срок они взяты: меньше или больше года;
  • вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.

Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.

Проценты по займу выданному — проводки

Выдаваемые в долг средства при условии начисления на них процентов у передающей стороны всегда учитываются в составе финвложений, т. е. на счете 58. Выдача фиксируется проводкой Дт 58 Кт 51 (50, 52).

ВАЖНО! Беспроцентный заем на счете 58 показан не будет, поскольку он не отвечает самой идее финвложений (приносить доход). Его сумму следует показать на счете 76 (Дт 76 Кт 51 (50, 52)).

В то же время в проводках по начислению процентов по займу выданному будет задействован иной счет — 76. Его применение приведет к появлению проводки — начислены проценты по выданному займу — с корреспонденцией Дт 76 Кт 91 (90). Выбор счета в кредитовой части этой записи определит, к числу каких видов деятельности для займодавца относится выдача займа: прочих (тогда будет использован счет 91) или обычных (в этом случае задействуется счет 90).

Расчет процентов организациями осуществляется ежемесячно на последнюю дату этого периода (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Обложению НДС ни сама сумма займа, ни проценты по нему не подлежат (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), т. е. проводок в части этого налога по дебету счета 91 (90) не возникнет. Если с выдачей займа у займодавца связаны какие-либо затраты (например, плата банку за услуги по переводу средств), то в периоде их осуществления они попадут в дебет счета 91 (90).

Поступление платежей по процентам выразится проводкой Дт 51 (50, 52) Кт 76.

Начислены проценты по займу полученному — проводки

У получателя заемных средств их поступление будет учтено либо на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев). Проводка при этом окажется такой: Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67).

На эти же счета будут относиться начисляемые проценты с отделением их в аналитике учета от суммы основного долга. То есть в проводке по начислению процентов по займу полученному в кредитовой части окажется счет 66 либо 67. Выбор же счета, попадающего в дебетовую ее часть, определит факт использования или неиспользования полученных средств при создании инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

Суммы процентов по займу, не имеющему отношения к созданию актива, расцениваемого как инвестиционный (у него длительный срок создания и высокая стоимость), всегда следует учитывать в прочих расходах — Дт 91 Кт 66 (67), начисляя соответствующие суммы ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).

Если же заемные средства задействованы в дорогостоящих продолжительных вложениях, то проценты по ним сформируют стоимость имущества (основного средства или нематериального актива), созданного с участием соответствующих вложений: Дт 08 Кт 66 (67). Во время длительного (больше 3 месяцев) перерыва, возникшего в процессе осуществления инвестиций, и по завершении вложений в объект продолжающие начисляться проценты по займу следует включать в состав прочих расходов (пп. 11, 13 ПБУ 15/2008).

Право не выделять из прочих расходы, связанные с созданием инвестиционных активов, есть у юрлиц, применяющих упрощенные способы бухучета.

Оплата процентов отразится проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (50, 52). Если их получателем является физлицо, то его доход следует обложить НДФЛ (Дт 66 (67) Кт 68).

Проводка по начислению процентов по займу возникает как у дающих в долг юрлиц (юридическому или физическому лицу), так и у получающих заемные средства (от юридического или физического лица). Первые сам выданный долг учитывают на счете 58 (Дт 58 Кт 51 (50, 52)), а проценты по нему — на счете 76, начисляя их ежемесячно в корреспонденции со счетом учета финрезультата (Дт 76 Кт 91 (90)). Вторые в зависимости от срока, на который средства заняты, сумму долга относят на счет 66 либо 67 (Дт 51 Кт 66 (67)) и туда же начисляют проценты по нему. Если заемные средства не участвуют в создании инвестиционного актива, то их начисляют проводкой Дт 91 Кт 66 (67). Участие в создании актива, расцениваемого как инвестиционный, требует учета процентов по займу в стоимости этого актива (Дт 08 Кт 66 (67)).

Энциклопедия решений. Порядок начисления и уплаты процентов по договору займа

Порядок начисления и уплаты процентов по договору займа

Если договор займа является процентным, на заёмщика возлагается обязанность по уплате процентов на сумму займа в порядке, установленном договором.

В договоре займа могут предусматриваться периодичность и способ их начисления.

Если в договоре вопрос о периодичности выплат не решён, действует общее правило: проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Проценты не могут начисляться ранее, чем заемщик получил заемные средства — это вытекает из реальности договора займа.

День получения заёмных средств, как правило, совпадает с днём заключения договора займа. Но если заём предоставляется в безналичной форме, заёмные средства могут поступить на счёт заёмщика не сразу.

По смыслу п. 1 ст. 807, ст. 809 ГК РФ проценты на сумму займа начисляются за весь период фактического пользования заемщиком предоставленными ему денежными средствами. На это указывает и судебная практика, отмечая, что проценты по договору займа подлежат уплате за период с даты выдачи займа и до даты его полного возврата (постановления Тринадцатого ААС от 14.02.2014 N 13АП-23504/13, Двенадцатого ААС от 07.10.2013 N 12АП-8613/13, апелляционное определение СК по гражданским делам Владимирского областного суда от 25.07.2013 по делу N 33-2421/2013).

Вместе с тем при определении срока пользования заемными средствами, исходя из которого исчисляются проценты по договору займа, правоприменительная практика, как правило, руководствуется положением ст. 191 ГК РФ, согласно которому течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Отсюда можно сделать вывод о том, что проценты по договору займа будут начисляться со следующего дня после:

1) получения наличных денежных средств;

2) зачисления средств на банковский счет заемщика (см. постановления Четвертого ААС от 08.08.2013 N 04АП-3152/13, Второго ААС от 11.03.2010 N 02АП-835/2010, Девятого ААС от 16.09.2008 N 09АП-11100/2008, кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.12.2011N 33-18529/2011, апелляционное определение Московского городского суда от 24.12.2012 N 11-28756/12).

Однако с таким порядком исчисления процентов на сумму займа суды согласны не во всех случаях. В некоторых случаях судьи считают, что, поскольку пользование займом начинается со дня получения денежных средств, оснований для его исключения из периода, применяемого при расчете процентов, не имеется; проценты должны исчисляться с даты фактической передачи заемщику денежных средств (апелляционное определение СК по гражданским делам Алтайского краевого суда от 19.02.2013 по делу N 33-1270-13, постановление Девятнадцатого ААС от 27.02.2014 N 19АП-4755/13).

Читать еще:  Депозиты что нужно знать

Самим договором займа может быть предусмотрено, что проценты за пользование заемными средствами начисляются с момента получения суммы займа заемщиком. В этом случае день получения суммы займа входит в период, из которого исчисляются проценты по договору (см. например, постановление Шестого ААС от 06.11.2012 N 06АП-5038/12).

ГК РФ напрямую не указывает, включается ли во всех случаях день возврата суммы займа в период пользования заемными средствами, за который займодавцу уплачиваются проценты. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 809 ГК РФ в случае возврата досрочно суммы процентного займа займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части. Буквально из этой нормы следует, что день возврата суммы займа включается в период начисления процентов. По смыслу п. 1 ст. 807, пп. 1 и 2 ст. 809 ГК РФ это правило применимо во всех случаях, а не только при досрочном возврате суммы займа. Иное означало бы, что заемщик, заключивший договор займа сроком на один день или договор без указания срока возврата заемных средств, но фактически вернувший заем по такому договору на следующий день, пользовался бы в течение одного дня суммой займа без уплаты процентов на нее (с учетом правила ст. 191 ГК РФ об исчислении сроков), что противоречило бы характеру договора процентного займа. Поскольку такой договор является возмездным (п. 1 ст. 423 ГК РФ), займодавец даже при минимальном сроке предоставления займа, составляющем один день, имеет право на получение от заемщика платы за пользование заемными средствами.

Стороны не лишены права конкретизировать в договоре период начисления процентов на сумму займа, указав, например, что день предоставления займа и день возврата принимается за один день (см., например, постановление Двенадцатого ААС от 31.08.2012 N 12АП-6000/12).

Стороны могут договориться о любой удобной им системе начисления и уплаты процентов по договору займа, например возможны:

— единовременная выплата процентов вместе с полной суммой основного долга в установленный договором срок;

— выплата процентов частями за истекший период пользования займом, например, ежемесячно/ ежеквартально/ ежегодно и т.д., а сумма основного долга возвращается по истечении договора;

— периодичная выплата процентов вместе с частью суммы займа.

В кредитных отношениях на практике часто используются две схемы одновременных выплат процентов и основной суммы долга: аннуитетная и дифференцированная. Любую из них можно предусмотреть и в договоре займа.

Аннуитетные платежи, равные на протяжении всего срока погашения долга, рассчитываются единожды и включают в себя сумму начисленных процентов и сумму основного долга.

При дифференцированном методе равными являются только части основного долга, а проценты пересчитываются каждый месяц на остаток задолженности, постепенно уменьшаясь.

Дифференцированный метод начисления процентов, как правило, считается более выгодным заёмщику, но менее выгодным займодавцу.

Как начислить проценты по договору займа

Проценты по займу

Рассмотрим основные понятия, которыми оперируют обе стороны, а также бухгалтеры:

    Заемное обязательство или займ предполагает, что инвестор (заимодавец) отдает заемщику некоторую сумму денег или обезличенные предметы в некотором количестве, а заемщик принимает на себя обязанности по его возвращению к определенному сроку.

Возмездный займ означает, что занимающее лицо, должно выплачивать процентное вознаграждение за пользование им.

Заключенное соглашение будет названо возмездным и в том случае, когда в нем не прописана величина процентов. Тогда заемщик обязан будет их выплачивать в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка, которая актуальна на день возвращения кредита.

  • Беспроцентный кредит имеет место быть, если стороны включают договор условие, что занимаемое лицо не имеет обязанности уплачивать проценты.
  • Классификация займов в бухучете производится в зависимости от:

    • разновидности займа (денежный, натуральный);
    • формы возмездия (процентное, беспроцентное);
    • того, является ли контрагент физическим или юридическим лицом;
    • сроков (краткосрочные, долгосрочные).

    Основные типы

    Если заимодавцем выступает организация, выделяют следующие типы проводки:

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    • перевод денежных ресурсов лицу, получившему заемные средства;
    • начисление по процентной ставке;
    • возврат заемных средств.

    Когда организация становится заемщиком:

    • получение заемных средств;
    • начисление процентных сумм ;
    • возврат кредита.

    Займы тоже имеют свою классификацию:

    • процентные – когда лицо, взявшее займ, обязывается выплачивать деньги по процентной ставке ;
    • целевые – в договоре четко прописано, на какие цели взят кредит. Инвестор может потребовать деньги назад, если узнает, они используются не по назначению;
    • беспроцентные – когда заимодавец не требует уплаты вознаграждения за пользование кредитом;
    • товарные – когда заемщик получает некоторый вид товаров;
    • государственные – в долг берет государство.

    Для каждого вида существует свой вид займового соглашения.

    Беспроцентные

    Беспроцентные кредиты не приносят экономической выгоды, поэтому не считаются финансовым вложением. Для учета беспроцентного кредита используется счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

    Величина натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет передавать. Если заемщик физическое лицо, то беспроцентный кредит учитывается как дебиторская задолженность на счете 76-3

    Что нужно знать, заключая договор

    Главным юридическим документом, регулирующим выдачу и возвращение заемных средств, является двусторонний договор, который принято считать односторонне обязывающим, так как у заемщика появляются обязанности, а у инвестора права.

    Существует 2 мнения, по поводу того, с какого дня следует рассчитывать процентный доход. Одни полагают, что его нужно считать с того времени, когда получены деньги. И оперируют при этом положениями статьи 809 ГК РФ, в соответствии с которой, действие займового соглашения начинается с того момента, когда фактически переданы деньги.

    Сторонники другой позиции, отмечают, что в указанной статье говорится лишь о том, что соглашение считается действительным с момента передачи денег, но в ней нет упоминания о дне, с которого стоит рассчитывать процентный доход, следовательно, его расчет производится на следующий день после получения денег.

    При этом ссылаются на статью 191 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что в гражданских правовых отношениях, сроки начинаются на следующий день после наступления события. Руководствуясь таким принципом, сотрудники банка производят начисление на следующий после передачи денег день.

    В любом случае, чтобы не было ненужных спорных ситуаций, лучше в документе указать, с какого именно дня начислять проценты.

    Еще один момент — когда считать соглашение беспроцентым.

    Оно будет считаться таковым, если:

    • договаривающиеся стороны – физические лица, а денежный кредит не превышает суммы в 5000 рублей;
    • Кредит получен не в форме денег, а в виде обезличенных предметов.

    Также, в документе сделки нужно отметить целевое назначение заимствования, так как от него будет зависеть налогообложение.

    Налоговый и бухгалтерский учет

    Рассмотрим, как отражаются займы в бухучете, когда организация выступает в роли заимодавца и заемщика, а также особенности учета налога в этих случаях.

    Если заимодавец – организация:

    1. Проводка, когда передаются деньги заемщику. Начислять НДС на сумму, которая выплачивается заемщику не надо. Она не учитывается и в расходах для целей налогового учета.

    Кредит, с которого организация получает процентный доход, отражается на счете 58. А беспроцентный учитывают на счете 76.

    1. Начисление процентов по займовому договору: проводки. Счет-фактура, составленная на процентную сумму должна быть помечена «Без НДС». В противном случае контролеры имеют право наложить на организацию штраф от 10000 до 30000 рублей. Начисленные процентные суммы, когда рассчитывается налог на прибыль, относят во внереализационные доходы организации каждый месяц и на дату, когда заемщик выплачивает долг.
    Читать еще:  Бонусные рубли от мтс как потратить

    В бухучете процентные начисления по займовому сделке должны быть признаны в доходах равномерно, без привязки к тому, когда организация в действительности получит эти деньги от заемщика.

    Рассмотрим ситуацию, когда организация сама занимает:

    1. Занимаемое средства не включаются в доходы. Если они взяты меньше чем на год, их нужно отразить в счете 66. В случае, когда период кредитования больше одного года, их отражают на счете 67.
    2. Начисление процентных сумм по договору займа: проводки. Эти средства в налоговом учете относят к внереализационным расходам и учитываются каждый месяц, в том числе и на день внесения платежа. При этом лимит не должен быть превышен. Он равен ставке рефинансирования, увеличенный на коэффициент 1,8.

    Проценты учитывают в расходах каждый месяц, в том числе на день, когда компания возвращает деньги заимодавцу. Если их уплата производится учредителю или физическому лицу необходимо удерживать НДФЛ 13 %.

    В бухгалтерском учете проценты следует отразить в составе прочих расходов.

    1. Возврат долга. Сумму займа, перечисленную кредитору, в расходы не включают.

    Видео: Правила учета

    Основные правила

    Рассмотрим принципы, по которым начисляются проценты:

    1. Начисление происходит на деньги, которые переданы заемщику. Если долг отдается в виде периодических платежей, то процентные суммы начисляются на оставшийся долг.
    2. Когда кредит не возвращается в оговоренную дату, начисление по процентной ставке будет происходить до тех пор, пока долг не будет фактически погашен.
    3. Просрочка при возвращении заемных средств предполагает, что на сумму долга будут дополнительно начисляться проценты. Так обозначено в статье 395 ГК РФ. Это мера ответственности заемщика за то, что он нарушил взятые на себя обязательства.

    Когда и как начислять проценты по займу

    Стороны могут выбрать и указать в соглашении разные варианты начисления:

    • Простой вариант – проценты начисляются только на невозвращенную сумму займа. Они рассчитываются по формуле:

    Нужно оформить микрозайм «Росденьги»? Смотрите здесь.

    Сумма %=Сумма З*ставка % /365*количество дней.

    Где сумма % – сумма начисленных процентов, сумма З – сумма займа, которую нужно погасить, ставка % — процентная ставка, определенная соглашением, 365 – число дней в году. Количество дней – число дней составляющих период, за который происходит начисление по ставке.

    • Сложный способ – когда проценты насчитываются и на долг и на сумму начисленных, но просроченных процентов. Этот вариант применяется, чтобы стимулировать заемщика своевременно возвратить кредитные средства.

    Заимодавец при выдаче процентного займа предусматривает в договоре, как будут начисляться и в какие сроки уплачиваться процентное вознаграждение.

    В бухучете оно признаются в качестве:

    • прочих доходов;
    • доходов от обычных видов деятельности.

    Когда компания занимается предоставление кредитов, проценты по заемному договору – доходы от обычного вида деятельности. Их следует учитывать по кредиту счета 90 «Продажи» и в бухучете отражаются в соответствии с условиями договора. Проценты, которые признаны прочими доходами компании, должны начисляться по кредиту счета 91 (Прочие доходы и расходы) каждый месяц.

    Как составить проводки по начисленным процентам по займу

    Когда компания заимодавец, проводка осуществляется следующим образом:

    Считаем проценты по займу: день первый, день последний

    Бухгалтеру нередко приходится рассчитывать сумму процентов за пользование заемными средствами. И здесь важно правильно посчитать количество дней, за которые начисляется плата за пользование деньгами. Не только для того, чтобы избежать споров между сторонами. От такого расчета зависят налоговые вопросы — учет суммы процентов в «прибыльных» доходах (расходах) и удержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (если заем выдан физическому лицу).

    Нередко у бухгалтеров возникают затруднения с определением первого и последнего дня заемного периода. Давайте разбираться, что это за дни.

    Первый день

    Сразу оговоримся, что стороны вправе определить любой порядок начисления процентов за пользование займо м п. 1 ст. 809 ГК РФ . Посмотрите ваш договор — если там четко прописано, с какого по какой день считать, то действуйте согласно положениям этого документа. Но, как правило, в договорах указывают лишь процентную ставку и срок возврата займа. Поэтому в остальных вопросах приходится руководствоваться общими правилами.

    Прирост портфеля микрозаймов в большой степени обеспечила накопленная проблемная задолженность

    Договор займа считается заключенным с момента передачи дене г п. 1 ст. 807 ГК РФ . Но учитывать этот день для целей расчета процентов не нужно, поскольку по общему правилу ГК течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начал о ст. 191 ГК РФ . Таким образом, если в договоре не сказано иного, проценты всегда нужно начислять со дня, следующего за днем передачи (перечисления) денег.

    Этот момент особенно важен, когда день получения займа и день начала начисления процентов приходятся на разные месяцы. Предположим, сотруднику был выдан беспроцентный заем 31.03.2016. По правилам, действующим с 01.01.2016, доход в виде матвыгоды от экономии на процентах возникает на последнее число каждого месяца в течение срока пользования займо м подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ . Поскольку согласно ГК срок пользования займом нужно отсчитывать с 01.04.2016, то рассчитывать матвыгоду и удерживать НДФЛ с нее за март не нужно.

    Последний день

    Что касается последнего дня, то тут все несколько сложнее.

    Как сказано в ГК, при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно «до дня возврата суммы займ а» п. 2 ст. 809 ГК РФ . Предлог «до» с точки зрения русского языка воспринимается скорее как указание не включать день возврата. По крайней мере, согласно словарю Ожегова «до» указывает на предел чего-либо, в значении «раньше чего-нибуд ь» Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений. М.: Азбуковник, 1999. С. 168 .

    При этом в другой норме ГК, где речь идет о досрочном возврате займа, говорится о начислении процентов «включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее част и» п. 4 ст. 809 ГК РФ . Здесь уже очевидно, что последний день включается. А разных правил расчета процентов для досрочного и для обычного возврата займа быть не может. Поскольку норма о порядке досрочного возврата была введена позже, то можно предположить, что законодатель сознательно уточнил формулировку во избежание споров.

    Отметим, что документы ЦБ, касающиеся кредитов Банка России, также требуют начислять проценты по день возврата кредита включительн о п. 2.1 генерального кредитного договора (приложение 1 к Положению, утв. ЦБ 12.11.2007 № 312-П) ; п. 3.14 Положения, утв. ЦБ 04.08.2003 № 236-П ; п. 2.2 Приказа ЦБ от 30.11.2015 № ОД-3381 ; п. 6.1 Приказа ЦБ от 15.01.2014 № ОД-18 ; п. 2.7 Приказа ЦБ от 17.04.2013 № ОД-194 . Центробанк вправе определить свой порядок начисления проценто в п. 1 ст. 809 ГК РФ; ст. 40 Закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ , общим правилом его считать нельзя. Однако позицию ЦБ можно рассматривать в качестве примера распространенного подхода.

    Мы обратились за консультацией по этому вопросу к эксперту по гражданскому законодательству, и вот что нам разъяснили.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ Согласно п. 2 ст. 809 ГК РФ проценты по договору займа выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Полагаю, что в случае отсутствия условий о порядке начисления процентов в самом договоре проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа, и по день возврата займа включительн о ” .

    Поскольку расчет процентов влияет на налоговые вопросы, мы решили поинтересоваться также мнением и представителя Минфина. Оно оказалось таким же.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ Начисление процентов по договору займа (кредита) при отсутствии условия о порядке их начисления в самом договоре займа производится по формуле простых процентов за период со дня, следующего за днем предоставления займа (кредита), до дня погашения кредита включительно, за каждый календарный день исходя из количества календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Дата предоставления займа (кредита) не учитывается при расчете суммы начисленных процентов. То есть течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начал о п. 2 ст. 6.1 НК РФ ” .

    Читать еще:  Как отключить онлайм интернет

    С учетом вышеизложенного проценты за день возврата займа надо начислять (если этот день прямо не исключен договором).

    РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

    Лучше прямо указать в договоре займа, с какого дня начинается начисление процентов и каким днем заканчивается. В таком случае можно будет смело ориентироваться только на текст своего договора.

    Интересно, что споры о последнем дне разгорелись и в отношении процентов по ст. 395 ГК РФ. Они начисляются при просрочке возврата займа или исполнения другого денежного обязательства. И хотя по общему правилу такие проценты взимаются «по день уплаты суммы этих средств кредитор у» пп. 1, 3 ст. 395 ГК РФ , некоторые суды считали возможным не включать день возврата в расчет. Дескать, в этот день деньги поступают на счет кредитора и он уже имеет возможность ими пользоваться сам Постановления ФАС МО от 24.01.2013 № А40-57595/12-105-536 ; ФАС ВВО от 14.04.2010 № А82-6221/2009-36 ; ФАС СЗО от 07.10.2011 № А26-2097/2010 ; ФАС ЗСО от 15.09.2010 № А03-16938/2009 . Но ВАС, а за ним и ВС сочли такую позицию ошибочно й Постановление Президиума ВАС от 28.01.2014 № 13222/13 ; п. 48 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7 .

    Впрочем, порядок расчета таких процентов для бухгалтера не очень важен, поскольку отражать их в учете нужно на дату письменного признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании проценто в подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ . То есть итоговая сумма процентов в этих документах уже названа. Мы привели судебную практику по статье 395 ГК РФ лишь в качестве подтверждения того, что обосновать исключение последнего дня из расчета не удалось даже соображениями логики.

    Таким образом, алгоритм действий для вас таков — если в договоре нет особого порядка (подчеркнем, что он может быть любым), то применяйте простое правило: за первый день проценты не начисляем, за последний — начисляем.

    Начисление процентов по договору займа: проводки

    nachislenie_procentov_po_dogovoru_zayma_provodki.jpg

    Похожие публикации

    Начисление процентов по договору займа осуществляется в размерах и с периодичностью, указанными в договоре между займодавцем и заемщиком. Займ отличается от кредита тем, что задолженность у заемщика (юридического или физического лица) формируется не перед банком, а перед контрагентом – организацией, ИП, физлицом.

    Порядок начисления процентов по договору займа

    Проценты по займам начисляются в денежной форме. Вариантов их взимания несколько:

    в фиксированном размере, когда величина процента одинакова на протяжении всего периода действия договора займа;

    по переменным ставкам, изменяющимся в течение срока договора.

    Проценты обычно уплачиваются ежемесячно, поквартально, либо единовременно при погашении задолженности.

    Величина процентной ставки определяется участниками соглашения. Если в договоре этот параметр не обозначен, при расчете процентов ориентироваться надо на уровень ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в соответствующем периоде (ст. 809 ГК РФ).

    Так как в договоре указывается размер годовой ставки по процентам, при расчете ежемесячных обязательств должника необходимо рассчитать ставку за день, после чего определяется месячная сумма оплаты.

    Начисление процентов по договору займа: проводки

    В аналитическом учете кредиторам и заемщикам обязательно надо разграничивать основную сумму долга и процентные начисления, также необходимо вести раздельный учет по разным договорам и займодавцам/заемщикам, когда таких договоров несколько.

    Проводки у займодавца

    Для кредитующей стороны процентный займ выступает в качестве финансового вложения, поэтому учет выданных сумм ведется на счете 58, а проценты по нему будут начисляться по счету 76. Типовые проводки:

    Д58 – К51 (50, 52) – кредитор отразил выдачу займа третьему лицу с условием выплаты процентов по долгу;

    Д76 – К91 (90) — начисление процентов по основной сумме долга;

    Д51 (50, 52) – К76 — уплата процентов должником;

    Д51 (50, 52) – К58 – возврат суммы займа кредитору.

    День начисления процентов по договору займа в соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 приходится на последний день расчетного месяца или иного периода, определенного договором. Например, если займ с условием ежемесячной уплаты процентов оформлен сроком на два месяца — сентябрь и октябрь 2019 года, проценты должны быть начислены и проведены в учете 30 сентября и 31 октября.

    Проводки у заемщика

    У заемщика займ будет отражен в учете на одном из кредитных счетов – 66 (для краткосрочных займов) или 67 (в случае с длительными займами сроком на 12 месяцев и более). Проценты начисляются на те же счета, с ведением отдельной аналитики по ним.

    В соответствии с нормами п. 8 ПБУ 15/2008, если займ получен должником для создания инвестиционного актива, проценты за период пользования заемными денежными средствами равномерно включаются в стоимость объекта инвестирования.

    Д51 – К66 (67) – получен займ от контрагента;

    Д91 – К66 (67) – начислены проценты по займу (при условии, что деньги не направлены на создание инвестиционных активов);

    Д08 – К 66 (67) – начисление процентов по займу, направленному на приобретение или возведение объекта основных средств;

    Д66 (67) – К51 (50, 52) – уплата процентов или суммы основного долга кредитору.

    Пример начисления процентов по договору займа

    Предприятие «ЮГ» выдало своему контрагенту ООО «Север» денежный займ с условием погашения и выплаты процентов по нему по ставке 10% годовых единовременно в конце срока действия договора. Срок соглашения 3 месяца – с сентября по ноябрь 2019 года. Деньги были получены должником 1 сентября, возврат всей суммы долга и процентов осуществлен 30 ноября. Сумма займа – 85 000 руб.

    Как будет производиться начисление процентов по договору займа – расчет:

    за сентябрь сумма процентов к уплате составит 698,63 руб. (85 000 х 10% / 365 дней в году х 30 дней в сентябре), день получения денег учитывается в общем сроке пользования займом;

    за октябрь сумма процентов — 721,92 руб. (85 000 х 10% / 365 х 31);

    за ноябрь процентные платежи будут равны 698,63 руб. (85 000 х 10% / 365 х 30), при расчете процентов день погашения долга также учитывается (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

    В учете компании «ЮГ» будут сделаны следующие записи:

    01.09.2019. Д58/СеверДолг – К51 – 85 000 руб., сумма займа перечислена заемщику;

    30.09.2019. Д76/СеверПроц – К91 – 698,63 руб., начислена сумма процентов по договору займа за сентябрь;

    31.10.2019. Д76/СеверПроц – К91 – 721,92 руб., начислены проценты за октябрь;

    30.11.2019. Д76/СеверПроц – К91 – 698,63 руб., начислены проценты по договору займа за ноябрь;

    30.11.2019. Д51 – К58/СеверДолг – 85 000 руб., заемщик вернул всю основную сумму займа на расчетный счет кредитора;

    30.11.2019. Д51 – К76/СеверПроц – 2119,18 руб. (698,63 + 721,92 + 698,63), заемщик погасил обязательства по процентам за весь период договора.

    В учете заемщика — ООО «Север» по договору займа будут сделаны следующие записи:

    01.09.2019. Д51 – К66/ЮгДолг – 85 000 руб. — получен займ;

    30.09.2019. Д91 – К66/ЮгПроц – 698,63 руб. — начисление процентов за сентябрь;

    31.10.2019. Д91 – К66/ЮгПроц – 721,92 руб. — начисление процентов за октябрь;

    30.11.2019. Д91 – К66/ЮгПроц – 698,63 руб. — начисление процентов за ноябрь;

    30.11.2019. Д66/ЮгДолг – К51 – 85 000 руб. — погашение основной суммы долга;

    30.11.2019. Д66/ЮгПроц – К51 – 2119,18 руб. — уплата обязательств по процентам.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector